小微企业普惠性税收减免政策100问

2019-04-12 08:33 来源 : 税务总局网站
【字体:大年夜 大年夜 打印

*增值税政策*

1. 2019年进步 增值税小范围 纳税人免税标准 实用 于哪些小微企业?

答:根据 《财务 部 税务总局关于实施 小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)和《国度 税务总局关于小范围 纳税人免征增值税政策有关征管问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2019年第4号)规定 ,小范围 纳税人产生 增值税应税发卖 行动 ,合计月发卖 额未跨越 10万元;以1个季度为1个纳税期的,季度发卖 额未跨越 30万元的,免征增值税。此次进步 增值税小范围 纳税人月发卖 额免税标准 ,政策的实用 对象是年应税发卖 额500万元以下、身份为小范围 纳税人的纳税人。

2. 若何 懂得 增值税按次纳税和按期纳税?

答:按次纳税和按期纳税,以是否解决 税务挂号 或者临时 税务挂号 作为划分标准 。凡解决 了税务挂号 或临时 税务挂号 的小范围 纳税人,月发卖 额未跨越 10万元(按季纳税的小范围 纳税人,为季度发卖 额未跨越 30万元,下同)的,都可以按规定 享受增值税免税政策。未解决 税务挂号 或临时 税务挂号 的小范围 纳税人,除特别 规定 外,则实施 《中华人平易近 共和国增值税暂行条例》及其实施 细则关于按次纳税的起征点有关规定 ,每次发卖 额未达到 500元的免征增值税,达到 500元的则须要 正常征税。对于经常代开辟 票的天然 人,建议主动 解决 税务挂号 或临时 税务挂号 ,以充分 享受小范围 纳税人月发卖 额10万元以下免税政策。

3. 增值税免税政策是否只针对按月纳税的小范围 纳税人?

答:该规定 不仅针对按月纳税月发卖 额未跨越 10万元的小范围 纳税人,也实用 于按季纳税季发卖 额未跨越 30万元的小范围 纳税人。

4. 小范围 纳税人月发卖 额跨越 10万元但季度发卖 额未跨越 30万是否免征增值税?

答:假如 是按月纳税的小范围 纳税人,那么月发卖 额跨越 10万元的当月是无法享受免税政策的;假如 是按季纳税的小范围 纳税人,那么季度中某一个月发卖 额跨越 10万元,但季度发卖 额不跨越 30万元的,可以按规定 享受免税政策。

5. 增值税小范围 纳税人月发卖 额不跨越 10万元,代开专用发票需缴税,自开专用发票若何 缴税?

答:根据 现行政策规定 ,小范围 纳税人自行开具增值税专用发票对应的税额须要 计算 缴纳增值税。

6. 纳税人月发卖 额跨越 10万,是跨越 部分 纳税照样 全额纳税?

答:按月纳税的小范围 纳税人,假如 月发卖 额跨越 10万元,须要 就发卖 额全额计算 缴纳增值税。

7. 按季纳税的小范围 纳税人,1月份发卖 额23万,2月和3月解决 了停业 挂号 ,可否 享受按季30万元免征增值税政策?

答:按照 现行政策规定 ,按季纳税的小范围 纳税人,季度发卖 额未跨越 30万元的,免征增值税。所以,假如 一季度发卖 额合计未跨越 30万元,可以享受免征增值税政策。

8. 小范围 纳税人增值税月发卖 额免税标准 进步 到10万元往后 ,保险代理 工资 保险企业供给 保险代理 干事 是否可以实用 新的免税标准 ?保险企业为保险代理 人汇总代开增值税通俗 发票时,可否 实用 免税政策?

答:小范围 纳税人增值税月发卖 额免税标准 进步 到10万元这项政策,同样实用 于小我 保险代理 工资 保险企业供给 保险代理 干事 。同时,保险企业仍可按照 《国度 税务总局关于小我 保险代理 人税收征管有关问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2016年第45号)相干 规定 ,向主管税务机关申请汇总代开增值税发票,并可按规定 实用 免税政策。

9. 以预收款情势 收取房钱 和到期一次性收取房钱 是否都可在租赁期分摊?分摊后的月房钱 收入未跨越 10万元的,是否免税?

答:以预收款情势 收取房钱 和到期一次性收取房钱 都属于采取 一次性收取房钱 情势 出租不动产取得的房钱 收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月房钱 收入未跨越 10万元的,免征增值税。

10. 在同一 预缴地有多个项目标 建筑业纳税人总发卖 额以什么为标准 肯定 ?

答:建筑业纳税人在同一 预缴地主 管税务机关辖区内有多个项目的,按照 所有项目当月总发卖 额断定 是否跨越 10万元标准 。

11. 光伏发电项目发电户发卖 电力产品 可否 享受小范围 纳税人月发卖 额10万元以下免税政策?

答:《国度 税务总局关于国度 电网公司购买 分布 式光伏发电项目电力产品 发票开具等有关问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2014年第32号)规定 的光伏发电项目发电户,发卖 电力产品 时可以享受小范围 纳税人月发卖 额10万元以下免税政策。

12. 小范围 纳税人让渡 一项专利技能 ,按规定 享受技能 让渡 相干 免税政策。在确认小范围 纳税人免税政策的发卖 额时,是否计算 让渡 专利技能 的发卖 额?

答:根据 现行政策规定 ,纳税人以所有增值税应税发卖 行动 (包含 发卖 货品 、劳务、干事 、无形资产和不动产)归并 计算 发卖 额,断定 是否达到 免税标准 。是以 ,计算 发卖 额时应包含 让渡 专利技能 等免税发卖 额。

13. 增值税免税标准 进步 后,其他小我 产生 发卖 不动产若何 处理 ?

答:《国度 税务总局关于小范围 纳税人免征增值税政策有关征管问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2019年第4号)明白 其他小我 发卖 不动产,持续 按照 现行政策规定 征免增值税。比如 ,假如 其他小我 发卖 住房满2年相符 免税前提 的,仍可持续 享受免税;如不相符 免税前提 ,则应按规定 纳税。

14. 《增值税纳税申报表(小范围 纳税人实用 )》是否有调剂 ?

答:《增值税纳税申报表(小范围 纳税人实用 )》栏次没有更改 ,但部分 栏次填写口径有变革 。《国度 税务局总局关于小范围 纳税人免征增值税政策有关征管问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2019年第4号)规定 ,实用 增值税差额征税政策的小范围 纳税人,以差额后的发卖 额肯定 是否可以享受本通知书记 规定 的免征增值税政策。《增值税纳税申报表(小范围 纳税人实用 )》中的“免税发卖 额”相干 栏次,填写差额后的发卖 额。

15. 小范围 纳税人代开增值税通俗 发票,税率显示***,该若何 填报增值税申报表?

答:对于增值税小范围 纳税人向税务机关申请代开的增值税通俗 发票,月代开辟 票金额合计未跨越 10万元,税率栏次显示***的情况 ,应分以下情况 填报增值税申报表:

若小范围 纳税人当期发卖 额跨越 10万元(按季30万元),则应当 按照 相干 政策确认当期发卖 额实用 的征收率,精确 填写《增值税纳税申报表(小范围 纳税人实用 )》对应栏次。

若小范围 纳税人当期发卖 额未跨越 10万元(按季30万元),则应当 按照 《国度 税务总局关于小范围 纳税人免征增值税政策有关征管问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2019年第4号)规定 ,将当期发卖 额填入《增值税纳税申报表(小范围 纳税人实用 )》免税发卖 额相干 栏次。

按照 现行政策规定 ,小范围 纳税人当期若产生 发卖 不动家当 务,以扣除不动产发卖 额后的当期发卖 额来断定 是否跨越 10万元(按季30万元)标准 。实用 增值税差额征税政策的小范围 纳税人,以差额后的当期发卖 额来断定 是否跨越 10万元(按季30万元)标准 。

16. 按季纳税的小范围 纳税人让渡 了一间商铺,剔除商铺的发卖 额后可享受免征增值税政策,请问在申报时应留心 什么?

答:根据 现行政策规定 ,小范围 纳税人当期若产生 发卖 不动家当 务,以扣除不动产发卖 额后的当期发卖 额来断定 是否跨越 10万元(按季30万元)。纳税人在申报过程 中,可按照 申报体系 提示 据实填报不动产发卖 额,体系 将主动 提示 是否跨越 月发卖 额(季度发卖 额)标准 及填报留心 事项。

17. 按季纳税的小范围 纳税人,现要让渡 一间厂房,在申报过程 中,除了按照 申报体系 提示 填报不动产信息以外,还须要 填报申报表相干 栏次吗?

答:须要 填报。小范围 纳税人让渡 不动产,除了按照 申报体系 提示 填报不动产信息以外,还应根据 政策实用 情况 据实填写小范围 纳税人申报表相干 栏次,完全 申报当期全部 发卖 额。

18. 增值税小范围 纳税人季度发卖 额未跨越 30万元是否须要 预缴?

答:自2019年1月1日起,实施 按季纳税的增值税小范围 纳税人凡在预缴地实现的季度发卖 额未跨越 30万元的,当期无需预缴税款。

19. 按季纳税的小范围 纳税人第一季度发卖 收入分别 为:1月11万、2月9万、3月9.5万,那么,第一季度须要 缴纳增值税吗?

答:按季纳税的小范围 纳税人,假如 季度发卖 额不跨越 30万元,当季均可按规定 享受免税政策。按照 问题中的纳税人1-3月收入情况 ,一季度发卖 额为29.5万元,未跨越 30万元,可以按规定 享受免税政策。

20. 在预缴地的季度发卖 额未跨越 30万元时,预缴税款可否 退还?

答:自2019年1月1日起,增值税小范围 纳税人凡在预缴地实现的季度发卖 额未跨越 30万元的,当期无需预缴税款。已预缴税款的,可以向预缴地主 管税务机关申请退还。

21. 小范围 纳税人的纳税刻日 是否可以自由选择?

答:按照 固按期 限纳税的小范围 纳税人可以根据 本身 的实际 经营情况 选择实施 按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税刻日 相对稳定 ,纳税人一经选择,一个司帐 年度内不得变革 。

22. 纳税刻日 变革 须要 什么材料 和流程?

答:小范围 纳税人可向主管税务机关申请变革 纳税刻日 ,无需供给 材料 。

23. 2019年往后 转挂号 为小范围 纳税人有无时光 请求 ?

答:无时光 请求 。转挂号 日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照 月(季度)平均发卖 额估算累计发卖 额,肯定 是否相符 转挂号 的前提 。

24. 营改增和干事 业一般纳税人是否可选择转挂号 为小范围 纳税人?

答:转挂号 不限制纳税人所属行业,相符 前提 的营改增一般纳税人可以解决 转挂号 ;干事 业一般纳税人相符 前提 可以解决 转挂号 。

25. 转挂号 中的累计发卖 额是否包含 免税发卖 额?

答:《国度 税务总局关于小范围 纳税人免征增值税政策有关征管问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2019年第4号)第五条规定 的一般纳税人转挂号 小范围 纳税人前提 中“累计发卖 额未跨越 500万元”,累计发卖 额包含 免税发卖 额。

26. 纳税人在2019年3月份从按月申报改为按季申报,须要 供给 什么材料 ?对享受增值税月发卖 额10万元以下免税政策有什么影响?

答:纳税人可以直接向主管税务机关申请变革 纳税刻日 ,无需供给 材料 。假如 在3月份申请从按月申报变革 为按季申报,将从4月份的税款所属期生效,二季度(4-6月份)的纳税申报在7月申报期解决 。假如 季度发卖 额不跨越 30万元,持续 免征增值税。但纳税人此次变革 纳税刻日 后,至2019年12月31日不得再变革 纳税刻日 。

须要 留心 的是,纳税人变革 纳税刻日 的实际 申请时光 不合 ,其变革 后纳税刻日 的生效时光 不合 :如在季度第一个月内申请变革 纳税刻日 的,可自申请变革 的当季起按变革 后的纳税刻日 申报纳税;在季度第二、三个月内申请变革 纳税刻日 的,申请变革 的当季内仍按变革 前的纳税刻日 申报纳税,自下季度起按变革 后的纳税刻日 申报纳税。

如按月申报纳税的小范围 纳税人,在季度第一个月内申请变革 为按季申报纳税,可自申请变革 的当季起按季申报纳税,实用 季度发卖 额不跨越 30万元的免税标准 ;如在季度第二、三个月内申请变革 为按季申报纳税的,在申请变革 的当季仍按月申报纳税,实用 月发卖 额不跨越 10万元的免税标准 ,自下季度起按季申报纳税,实用 季度发卖 额不跨越 30万元的免税标准 。

27. 按季纳税的小范围 纳税人从2019年3月1日起成为了一般纳税人,那么一季度若何 申报,若何 享受免税政策?

答:纳税人须要 在4月份征期内解决 两项申报营业 :一是解决 3月税款所属期的一般纳税人申报;二是解决 1-2月税款所属期的小范围 纳税人申报,小范围 纳税人申报可以按季度发卖 额不跨越 30万元的标准 来肯定 是否享受免税政策。对于纳税人在季度中间 由一般纳税人转挂号 为小范围 纳税人,或由小范围 纳税人挂号 为一般纳税人、小范围 纳税人纳税刻日 核定 为按季的,纳税人对应属期申报发卖 额均同一 以季度发卖 额30万元的标准 来断定 是否享受小范围 纳税人免征增值税政策。

28. 实用 增值税差额征税政策的劳务吩咐 ?消磨 公司,今朝 是一般纳税人,假如 2019年解决 转挂号 为小范围 纳税人,累计发卖 额该若何 计算 ?

答:累计应税发卖 额计算 ,应按照 《增值税一般纳税人挂号 治理 办法 》(国度 税务总局令第43号颁布 )的规定 实施 ,包含 纳税申报发卖 额、稽查查察 查察 审查 审查 查补发卖 额、纳税评估调剂 发卖 额。而发卖 干事 、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其应税行动 年应税发卖 额按未扣除之前的发卖 额计算 。此外,纳税人有时 产生 的发卖 无形资产、让渡 不动产的发卖 额,不计入应税行动 年应税发卖 额。

29. 2018年9月注册成立的公司,10月挂号 为一般纳税人,截至今朝 发卖 额未跨越 500万元,可以转挂号 为小范围 纳税人吗?

答:按照 现行政策规定 ,转挂号 日前持续 12个月或者持续 4个季度累计发卖 额未跨越 500万元的一般纳税人,可在2019年12月31日前选择转挂号 为小范围 纳税人。转挂号 日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照 月(季度)平均应税发卖 额估算累计应税发卖 额。是以 ,纳税人可以根据 实际 经营期月(季度)平均应税发卖 额估算出12个月(4个季度)的应税发卖 额,来断定 是否实用 转挂号 政策。

30. 一家商贸企业,2018年已经解决 过一次转挂号 ,后情由 于营业 量扩大年夜 大年夜 ,发卖 额达到 一般纳税人标准 ,又挂号 为一般纳税人,2019年还可以转挂号 为小范围 纳税人吗?

答:可以。部分 纳税人在2018年先申请转挂号 为小范围 纳税人,后又挂号 成为一般纳税人。在2019年内,只要相符 转挂号 日前持续 12个月或者持续 4个季度累计发卖 额未跨越 500万元的前提 ,仍可以由一般纳税人转挂号 为小范围 纳税人,但是只许可 解决 一次。

31. 营改增小范围 纳税人发卖 额曾经达到 500万元,申请挂号 为一般纳税人,若在2019年申请转挂号 日前持续 12个月发卖 额未达500万元,还可以申请转挂号 为小范围 纳税人吗?

答:按照 现行政策规定 ,转挂号 日前持续 12个月或者持续 4个季度累计发卖 额未跨越 500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转挂号 为小范围 纳税人。这里可解决 转挂号 的一般纳税人,既包含 原增值税纳税人,也包含 营改增纳税人。所以,假如 纳税人相符 以上前提 ,都是可以解决 转挂号 的。

32. 若何 懂得 《国度 税务总局关于同一 小范围 纳税人标准 等若干增值税问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2018年第18号)第八条中的“自转挂号 日的下期起持续 12个月”?是否包含 转挂号 日之前月份的发卖 额?

答:《国度 税务总局关于同一 小范围 纳税人标准 等若干增值税问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2018年第18号)第八条规定 ,“自转挂号 日的下期起持续 不跨越 12个月或者持续 不跨越 4个季度的经营期内,转挂号 纳税人应税发卖 额跨越 财务 部、国度 税务总局规定 的小范围 纳税人标准 的,应当 按照 《增值税一般纳税人挂号 治理 办法 》(国度 税务总局令第43号)的有关规定 ,向主管税务机关解决 一般纳税人挂号 。”个中 ,“自转挂号 日的下期起持续 12个月”是指假如 某一般纳税人自2019年3月转挂号 为小范围 纳税人,自转挂号 日下期起持续 12个月,是指2019年4月-2020年3月,不包含 转挂号 日之前月份的发卖 额。

33. 小范围 纳税人免征增值税政策调剂 后,自开专用发票的标准 是否同步进步 ?

答:为了进一步便利 小范围 纳税人开具增值税专用发票,自2019年3月1日起,自行开具增值税专用发票试点行业的所有小范围 纳税人均可以自愿应用 增值税发票治理 体系 自行开具增值税专用发票,不受月发卖 额标准 的限制。

34. 月发卖 额不超10万元的未应用 税控体系 的小范围 纳税人,是否可以去税务机关代开增值税通俗 发票?

答:可以。对于月发卖 额未跨越 10万元的小范围 纳税人,原则上不纳入增值税发票治理 体系 实施 范围 。

35. 月发卖 未超10万元的小范围 纳税人可否 不再应用 增值税发票治理 体系 ?

答:免征增值税政策调剂 后,已经应用 增值税发票治理 体系 的小范围 纳税人,月发卖 额未跨越 10万元的,可以持续 应用 现有税控设备 开具发票,也可以自愿不再应用 税控设备 开具增值税发票。

36. 月发卖 额未跨越 10万元的小范围 纳税人开具增值税专用发票,税率若何 显示?

答:月发卖 额未跨越 10万元的小范围 纳税人自行开具或向税务机关申请代开的增值税专用发票,税率栏次显示为实用 的征收率。

37. 一名创业大年夜 大年夜 学生创办 了一个供给 科技研发干事 的公司,是小范围 纳税人,月发卖 额未达到 10万元,是否可以自行开具增值税专用发票?

答:为了进一步激发市场主体创业立异 活力 ,促进 平易近 营经济和小微企业成长 ,税务总局持续 扩大年夜 大年夜 小范围 纳税人自行开具专用发票试点行业范围 。今朝 已经将住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技能 干事 业,租赁和商务干事 业,科学研究 和技能 干事 业,居平易近 干事 、补缀 和其他干事 业等八个行业纳入试点行业范围 。试点行业的所有小范围 纳税人均可以自愿应用 增值税发票治理 体系 自行开具增值税专用发票,不受月发卖 额标准 的限制。

供给 科技研发干事 的小范围 纳税人属于科学研究 和技能 干事 业,相符 自行开具增值税专用发票的前提 ,可以向税务机关申请领用并自行开具专用发票。

38. 应用 增值税发票治理 体系 开具发票的小范围 纳税人,月发卖 额未跨越 10万元,此次免征增值税政策调剂 后,是否可以持续 应用 现有税控设备 开具发票?

答:纳税人可以根据 自身情况 自愿选择,既可以持续 应用 现有税控设备 自行开具发票,无需缴销现有税控设备 及发票;也可以不再应用 税控设备 ,改由其他相符 税收治理 规定 的办法 开具发票。

39. 《国度 税务总局关于小范围 纳税人免征增值税政策有关征管问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2019年第4号)第八条规定 的“增值税专用发票全部 联次追回或者按规定 开具红字专用发票后”怎么懂得 ?专用发票开具后对方公司已认证,再追回还能退税吗?

答:发卖 方纳税人开具专用发票后,假如 产生 销货退回、开票有误、应税干事 中断 等情况 ,但因购买 方已将该张专用发票进行认证,无法作废的,可由购买 方填开《开具红字增值税专用发票信息表》并做进项税额转出。在此之后,发卖 方纳税人便可以开具红字专用发票并向税务机关申请退还该张专用发票已缴纳的税款。

40. 《国度 税务总局关于小范围 纳税人免征增值税政策有关征管问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2019年第4号)第八条关于“联次追回或者按规定 开具红字专用发票”的规定 ,是必须 在当期进行处理 ,照样 后期也可以进行处理 ?

答:《国度 税务总局关于小范围 纳税人免征增值税政策有关征管问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2019年第4号)第八条规定 ,“小范围 纳税人月发卖 额未跨越 10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部 联次追回或者按规定 开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。”增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,产生 销货退回、开票有误、应税干事 中断 等情况 但不相符 发票作废前提 ,或者因销货部分 退回及产生 发卖 折让的,可以开具红字专用发票。税务机关为小范围 纳税人代开专用发票,须要 开具红字专用发票的,按照 一般纳税人开具红字专用发票的办法 处理 。相干 规定 没有对纳税人开具红字专用发票的时限进行限制。

41. 按季纳税的小范围 纳税人,2019年1月向税务机关申请代开了一张发卖 额为10万元的增值税通俗 发票,并缴纳了3000元增值税。如今 小范围 纳税人免税标准 进步 后,之前代开辟 票所缴纳的增值税可否 向税务机关申请退还?

答:假如 纳税人2019年一季度发卖 额未跨越 30万元,1月份代开增值税通俗 发票时缴纳的增值税,可在2019年一季度增值税纳税申报时,向主管税务机关申请退还。

42. 按季纳税的小范围 纳税人,2019年2月向税务机关申请代开了一张发卖 额为20万元的增值税专用发票和一张发卖 额为15万元的增值税通俗 发票,已缴纳了增值税。3月1日,因产生 销货退回,购买 方把金额为20万元的专用发票退回,该张发票购买 方尚未申报抵扣。请问,对于这张专用发票,应当 若何 处理 ?代开辟 票时已经缴纳的增值税可否 向税务机关申请退还?

答:对于第一个问题,因跨月不相符 发票作废前提 ,假如 购买 方尚未用于申报抵扣,纳税人可以在购买 方将发票联及抵扣联退回后,向税务机关申请代开红字专用发票。对于第二个问题,税务机关代开红字专用发票后,纳税人可以向税务机关申请退还代开专用发票所缴纳的增值税。此外,假如 纳税人2019年一季度的发卖 额未跨越 30万元,前期代开15万元通俗 发票时缴纳的增值税也可以在申报本季度增值税时,向主管税务机关申请退还。

*企业所得税政策*

43. 小型微利企业普惠性所得税减免政策是什么?

答:根据 《财务 部 税务总局关于实施 小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定 ,自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不跨越 100万元的部分 ,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税(相当于按5%纳税);对年应纳税所得额跨越 100万元、但不跨越 300万元的部分 ,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税(相当于按10%纳税)。上述小型微利企业是指从事国度 非限制和禁止 行业,且同时相符 年度应纳税所得额不跨越 300万元、从业人数不跨越 300人、资产总额不跨越 5000万元等三个前提 的企业。

44. 小型微利企业普惠性所得税减免政策涉及哪些文件?

答:小型微利企业普惠性所得税减免政策重要 涉及以下3个文件:

1.《财务 部 税务总局关于实施 小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号);

2.《国度 税务总局关于实施 小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2019年第2号);

3.《国度 税务总局关于修订〈中华人平易近 共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)〉等部分 表单样式及填报解释 的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2019年第3号)。

45. 小型微利企业普惠性所得税减免政策将会影响哪些企业?

答:和以往小型微利企业所得税优惠政策比较 ,此次 政策可以概括 为“一加力”“一扩大年夜 大年夜 ”两个特点 。

“一加力”:对小型微利企业年应纳税所得额不跨越 100万元的部分 ,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额跨越 100万元、但不跨越 300万元的部分 ,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。实际 税负分别 降至5%和10%。

“一扩大年夜 大年夜 ”:进一步放宽小型微利企业标准 ,将年应纳税所得额由本来 的不跨越 100万元,进步 至不跨越 300万元;将从业人数由本来 的工业企业不跨越 100人、其他企业不跨越 80人,同一 进步 至不跨越 300人;将资产总额由本来 的工业企业不跨越 3000万元、其他企业不跨越 1000万元,同一 进步 至不跨越 5000万元。调剂 后的小型微利企业将覆盖 95%以上的纳税人,个中 98%为平易近 营企业。

是以 ,无论是相符 原前提 的小型微利企业,还是相符 新前提 的小型微利企业,都邑 从此次 普惠性政策中受益。

46. 小型微利企业所得税优惠政策为什么采取 分段计算 的办法 ?

答:此次政策调剂 引入了超额累进计算 办法 ,分段计算 ,有效 缓解了小型微利企业临界点税负差别 过大年夜 大年夜 的问题,鼓励 小型微利企业做大年夜 大年夜 做强。以一家年应纳税所得额101万元的小型微利企业为例,如采取 全额累进计税办法 ,在其他优惠政策不变的情况 下,应纳企业所得税为10.1万元(101×10%),比较 其年应纳税所得额为100万元的情况 ,应纳税所得额仅增长 了1万元,但应纳税额增长 了5.1万元。而按照 超额累进计税办法 ,企业应纳企业所得税为5.1万元(100×5%+1×10%),应纳税所得额增长 1万元,应纳税额仅增长 0.1万元。可见,采取 超额累进计税办法 后,企业税负进一步降低 ,将为小型微利企业健康成长 创造 加倍 优胜 的税收政策情况 。

47. 享受普惠性所得税减免的小型微利企业的前提 是什么?

答:根据 《财务 部 税务总局关于实施 小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定 ,小型微利企业是指从事国度 非限制和禁止 行业,且同时相符 年度应纳税所得额不跨越 300万元、从业人数不跨越 300人、资产总额不跨越 5000万元等三个前提 的企业。

48. 此次新政策对本来 就是小型微利企业的纳税人有影响吗?

答:有影响,并且 是利好。假设纳税人2019年相符 新的小型微利企业前提 ,应纳税所得额和2018年一样,根据 现行政策规定 ,纳税人的实际 税负将从本来 10%降到5%,税负比本来 降低 一半;假如 纳税人的效益越来越好,年度应纳税所得额跨越 100万元了,按照 本来 的规定 是不克不及 再享受优惠政策的,但如今 只要不跨越 300万元,仍然可以享受优惠政策。

49. “小型微利企业”和“小微企业”两者之间有什么不合 ?

答:“小微企业”是一个习惯性叫法,并没有严格 意义上的界定,今朝 所说的“小微企业”是和“大年夜 大年夜 中企业”相对来讲的。假如 要找一个比较 接近的解释 ,那就是工信部、国度 统计局、成长 改革 委和财务 部于2011年6月宣布 的《中小企业划型标准 》,根据 企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,小微企业可以懂得 为个中 的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施 条例,指的是相符 税律例 定前提 的特定企业,其特点 不只表示 在“小型”上,还请求 “微利”,重要 用于企业所得税优惠政策方面。

经由 几回 政策变革 ,小型微利企业标准 赓续 进步 ,范围 赓续 扩大年夜 大年夜 。罕见 据显示,本年 小型微利企业标准 进步 往后 ,相符 小型微利企业前提 的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%,也就是说,95%的企业都是企业所得税上的“小型微利企业”。

50. 工业企业和其他企业的小型微利企业标准 一样吗?

答:原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标分别 设置了前提 ,2019年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。是以 ,今朝 工业企业和其他企业的小型微利企业标准 是一样的,即年应纳税所得额上限都是300万元、资产总额上限都是5000万元、从业人数上限都是300人。

51. 从事国度 非限制和禁止 行业的小型微利企业可享受优惠政策,若何 断定 企业从事的行业是否属于国度 限制和禁止 行业?

答:国度 限制和禁止 行业可参照《家当 构造 调剂 指导 目次 (2011年本)(2013年修订)》规定 的限制类和镌汰 类和《外商投资家当 指导 目次 (2017年修订)》中规定 的限制外商投资家当 目次 、禁止 外商投资家当 目次 列举的家当 加以断定 。

52. 个别 工商户、小我 独资企业、合伙 企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗?

答:根据 《企业所得税法》第一条规定 ,“在中华人平易近 共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“小我 独资企业、合伙 企业不实用 本法”。是以 ,个别 工商户、小我 独资企业以及合伙 企业不是企业所得税的纳税义务 人,也就不克不及 享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

53. 非居平易近 企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗?

答:根据 《国度 税务总局关于非居平易近 企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函〔2008〕650号)规定 ,仅就来源 于我国所得负有我国纳税义务 的非居平易近 企业,不实用 小型微利企业所得税优惠政策。

54. 吃亏 企业可否 享受小型微利企业所得税优惠政策?

答:企业所得税对企业的“净所得”征税,只有盈利企业才会产生 纳税义务 。是以 ,小型微利企业所得税优惠政策,无论是减低税率政策还是减半征税政策,都是针对盈利企业而言的。对于吃亏 的小型微利企业,当期无需缴纳企业所得税,其吃亏 可以在往后 纳税年度结转弥补 。

55. 小型微利企业应纳税所得额是否包含 查补以前年度的应纳税所得额?

答:小型微利企业年应纳税所得额针对的是本年 度,不包含 以前年度的收入。查补以前年度的应纳税所得额,应响应 调剂 对应年度的所得税申报,如不涉及弥补 吃亏 等事项,对昔时 的申报不产生 影响。

56. 假设某企业2019年度的应纳税所得额是280万元,在享受小型微利企业所得税优惠政策后,昔时 需缴纳的企业所得税是28万元吗?

答:不是,比这更少。根据 现行政策规定 ,年度应纳税所得额跨越 100万元的,须要 分段计算 。具体是:100万元以下的部分 ,须要 缴纳5万元(100×5%),100万元至280万元的部分 ,须要 缴纳18万元[(280-100)×10%],加在一路 昔时 须要 缴纳的企业所得税为23万元,而不是用280万元直接乘以10%来计算 。所以,昔时 应纳税所得额280万元时,仅缴纳23万元税款,而不是28万元。

57. 一家年应纳税所得额320万元的企业,其应纳税所得额300万元以内的部分 ,可以减免税款吗?

答:不克不及 。根据 现行政策规定 ,小型微利企业是指从事国度 非限制和禁止 行业,且同时相符 年度应纳税所得额不跨越 300万元、从业人数不跨越 300人、资产总额不跨越 5000万元等三个前提 的企业。企业应纳税所得额已经跨越 300万元,不相符 小型微利企业前提 ,不克不及 享受小型微利企业所得税优惠政策。

58. 资产总额、从业人员若何 计算 ?

答:根据 《财务 部 税务总局关于实施 小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定 ,从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值肯定 。具体计算 公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间 开业或者终止经营活动 的,以其实际 经营期作为一个纳税年度肯定 上述相干 指标。

59. 小型微利企业的从业人数,包含 与企业建立 劳动关系的职工人数和企业接收 的劳务吩咐 ?消磨 用工人数。那么劳务吩咐 ?消磨 单位 的从业人数中,是否含已派出人员?

答:鉴于劳务吩咐 ?消磨 用工人数已经计入了用人单位 的从业人数,本着合理性原则,在断定 劳务吩咐 ?消磨 公司是否相符 小型微利企业前提 时,可不再将劳务派出人员反复 计入本公司的从业人数。

60. 企业所得税汇总纳税的企业,小型微利企业标准 中的从业人数、资产总额是否包含 分支机构的响应 部分 ?

答:现行企业所得税实施 法人税制,企业应以法工资 主体,计算 从业人数、资产总额等指标,即汇总纳税企业的从业人数、资产总额包含 分支机构的响应 部分 。

61. 企业从业人数波动较大年夜 大年夜 ,各个时光 点从业人数可能都不一 致,若何 肯定 从业人数是不是相符 小型微利企业前提 ?

答:按照 《财务 部 税务总局关于实施 小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定 ,从业人数应按企业全年的季度平均值肯定 。具体计算 公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。年度中间 开业或者终止经营活动 的,以其实际 经营期作为一个纳税年度肯定 上述相干 指标。企业可根据 上述公式,计算 得出全年季度平均值,并以此断定 从业人数是否相符 前提 。

62. 年中设立的公司,8月取得营业执照,11月开端 有营业收入。请问小型微利企业按规定 计算 资产总额和从业人数时,财税〔2019〕13号文件规定 的“年度中间 开业或者终止经营活动 的,以其实际 经营期作为一个纳税年度肯定 上述相干 指标”中的“实际 经营期”应当 从何时起算?是8-12月,照样 11-12月?

答:企业实际 经营期的肇端 时光 应为营业执照上注明的成立日期。

63. 小型微利企业在预缴时可以享受优惠吗?

答:从2014年开端 ,相符 前提 的小型微利企业,在预缴时就可以享受税收优惠政策,年度停止 后,再同一 汇算清缴,多退少补。上述规定 一贯 没有改变 。

64. 预缴企业所得税时,若何 断定 是否相符 小型微利企业前提 ?

答:从2019年度开端 ,在预缴企业所得税时,企业可直接按昔时 度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况 断定 是否为小型微利企业,与此前须要 结合 企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况 进行断定 比较 ,办法 更简单 、肯定 性更强。具体而言,资产总额、从业人数指标比照《财务 部 税务总局关于实施 小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条中“全年季度平均值”的计算 公式,计算 截至本期申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不跨越 300万元的标准 断定 。

65. 企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠,汇算清缴时创造 不相符 小型微利企业前提 的怎么办?

答:《国度 税务总局关于实施 小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2019年第2号)已经做出了明白 规定 ,只要企业在预缴时相符 小型微利企业前提 ,预缴时均可以预先享受优惠政策。但是,因为 小型微利企业断定 前提 ,如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度性指标,须要 按照 企业全年情况 进行断定 。是以 ,企业在汇算清缴时须要 精确 计算 相干 指标并进行断定 ,相符 前提 的企业可以持续 享受税收优惠政策,不相符 前提 的企业,停止 享受优惠,正常进行汇算清缴即可。

66. 2018年度企业所得税汇算清缴可以享受财税〔2019〕13号文件规定 的小型微利企业所得税优惠政策吗?

答:《财务 部 税务总局关于实施 小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)的实施 刻日 为2019年1月1日至2021年12月31日,即财税〔2019〕13号文件规定 的小型微利企业所得税优惠政策实用 于2019年至2021年纳税年度,企业在2018年度汇算清缴时仍实用 原有的税收优惠政策,自2019年度预缴申报起才可以享受财税〔2019〕13号文件规定 的小型微利企业所得税优惠政策。

67. 企业享受小型微利企业所得税优惠政策,是否受征收办法 的限制 ?

答:从2014年开端 ,相符 规定 前提 的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时,不再受企业所得税征收办法 的限制 ,也就是说,无论企业所得税实施 查账征收办法 还是核定 征收办法 的企业,只要相符 前提 ,均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

68. 实施 核定 应纳所得税额征收办法 的企业若何 享受小型微利企业普惠性所得税减免政策?

答:与实施 查账征收办法 和实施 核定 应税所得率征收办法 的企业经由过程 填报纳税申报表计算 享受税收优惠不合 ,实施 核定 应纳所得税额征收办法 的企业,由主管税务机关根据 小型微利企业普惠性所得税减免政策的前提 与企业的情况 进行断定 ,相符 前提 的,由主管税务机关按照 法度榜样 调剂 企业的应纳所得税额。相干 调剂 情况 ,主管税务机关应当 及时 告诉 企业。

69. 年度中间 断定 为小型微利企业的,预缴刻日 若何 肯定 ?

答:为了推动 办税便利 化改革 ,从2016年4月开端 ,小型微利企业同一 实施 按季度预缴企业所得税。是以 ,假如 按月度预缴企业所得税的企业,在年度中间 4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时,按照 规定 断定 为小型微利企业的,自下一个申报期起,其纳税刻日 将同一 调剂 为按季度预缴。同时,为了避免年度内频繁 调剂 纳税刻日 ,《国度 税务总局关于实施 小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2019年第2号)规定 ,一经调剂 为按季度预缴,昔时 度内不再变革 。

70. 按月预缴企业所得税的企业若何 调剂 为按季度预缴?

答:根据 企业所得税法实施 条例有关规定 ,企业所得税分月或者分季预缴,由税务机关具体核定 。纳税人在4、7、10月申报时,相符 小型微利企业前提 的,体系 将提示 按季预征。申报期停止 后,主管税务机关将根据 申报情况 筛查须要 调剂 纳税刻日 的纳税人,并接洽 纳税人解决 调剂 事项;纳税人也可接洽 主管税务机关进行调剂 。年度停止 后,原则上在小型微利企业扩大年夜 大年夜 优惠力度刻日 内,不再调剂 纳税刻日 。

71. 按月度预缴企业所得税的企业,在昔时 度4月份预缴申报时,相符 小型微利企业前提 ,按规定 调剂 为按季度预缴申报。请问,次年度所得税预缴申报刻日 怎么实施 ?是默认持续 按月预缴申报,照样 若企业不自行提出申请,则一贯 按照 按季度预缴申报?

答:企业本年 度调剂 为按季度预缴申报后,次年度及往后 年度原则上持续 默认为 按季度预缴申报。

72. 年度中间 相符 小型微利企业前提 的,之前多预缴的税款若何 处理 ?

答:根据 《国度 税务总局关于实施 小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2019年第2号)规定 ,原不相符 小型微利企业前提 的企业,在年度中间 预缴企业所得税时,按本通知书记 第三条规定 断定 相符 小型微利企业前提 的,应按照 截至本期申报所属期末累计情况 计算 享受小型微利企业所得税减免政策。昔时 度此前时代 因不相符 小型微利企业前提 而多预缴的企业所得税税款,可在往后 季度应预缴的企业所得税税款中抵减。是以 ,之前季度多预缴的税款应在往后 季度应预缴的企业所得税税款中抵减,不足抵减的在汇算清缴时按有关规定 解决 退税,或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

73. 汇总纳税企业上一季度不相符 小型微利企业前提 ,已由分支机构当场 预缴分摊税款,本季度按现有规定 相符 小型微利企业前提 ,上季度已当场 分摊预缴的企业所得税若何 处理 ?

答:汇总纳税企业假如 上季度不相符 小型微利企业前提 ,本季度相符 前提 ,其总机构和二级分支机构多预缴的税款,根据 《国度 税务总局关于实施 小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2019年第2号)规定 ,可在往后 季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

74. 跨地区 经营企业2018年不是小型微利企业,2019年相符 小型微利企业前提 ,在外埠 的二级分支机构还须要 当场 分摊预缴企业所得税吗?

答:根据 《跨地区 经营汇总纳税企业所得税征收治理 办法 》(国度 税务总局通知书记 2012年第57号宣布 )第五条规定 ,上年度认定为小型微利企业的跨地区 经营企业,其二级分支机构欠妥 场 分摊缴纳企业所得税。这里是指本年 度小型微利企业预缴时,假如 上年度也是小型微利企业的,本年 度二级分支机构可以欠妥 场 预缴。是以 ,小型微利企业二级分支机构是否当场 预缴,根据 的前提 是上年度是否也是小型微利企业。假如 是,其二级分支机构欠妥 场 预缴;假如 不是,其二级分支机构须要 当场 预缴。

75. 运营污水治理项目标 企业,从2016年开端 享受节能环保项目所得“三免三减半”企业所得税优惠,2019年进入项目所得减半期,请问2019年是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策?

答:就企业运营的项目而言,如该项目同时相符 项目所得减免和小型微利企业所得税优惠政策前提 ,可以选择享受个中 最优惠的一项政策。上述企业2019年可以选择享受小型微利企业所得税优惠政策,同时放弃 该项目可享受的节能环保项目所得减半征税优惠。

76. 享受小型微利企业税收优惠政策的法度榜样 是否复杂 ,是否还须要 到税务机关解决 相干 手续?

答:按照 税务体系 深化“放管服”改革 有关请求 ,我们周全 撤消 了对企业所得税优惠事项立案 治理 ,小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,经由过程 填写纳税申报表相干 内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时,我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止 行业”等相干 指标,进行电子申报的企业,征管体系 将根据 申报表相干 数据,主动 断定 企业是否相符 小型微利企业前提 ;相符 前提 的,体系 还将进一步主动 计算 减免税金额,主动 生成表单,为企业减轻计算 、填报包袱 。

77. 金税三期核心 征管体系 是否可主动 辨认 并标记 相符 小型微利企业优惠前提 的企业?

答:金税三期核心 征管体系 的月(季)度预缴纳税申报表已完成相干 进级 工作,实现体系 的“主动 辨认 、主动 计算 、主动 成表、主动 校验”功能 ,可主动 断定 是否相符 小型微利企业前提 ,主动 勾选“是否小微企业标识”,主动 计算 优惠税款,主动 填写响应 表单,提交申报表时主动 校验勾稽关系。

78. 修订后的预缴纳税申报表增长 了“按季度填报信息”部分 ,按月度预缴的企业是否须要 每月填报这部分 内容?

答:预缴纳税申报表中“按季度填报信息”部分 的所有项目均按季度填报,月度预缴不须要 每月填报。按月申报的纳税人,在预缴申报当季度最后一个月份企业所得税时进行填报。如在4月份征期申报3月的税款时,才须要 填报这部分 信息,而在其他月份申报时,是不须要 填报的。

79. 新修订的预缴申报表请求 填写“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值,而并非是季度平均值,重要 出于什么推敲 ?

答:将小型微利企业前提 中的“资产总额”“从业人数”等须要 计算 的指标细化为“季初资产总额(万元)”“季末资产总额(万元)”“季初从业人数”“季末从业人数”项目,重要 是推敲 尽量减轻企业自行计算 的包袱 。一般来说,“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值是企业在司帐 核算、人员治理 等日常分娩 经营活动 中既有的数据,直接填列可以免除 企业为享受税收优惠而特别 计算 的工作量、也避免出现 计算 缺点 。

80. 相符 小型微利企业前提 的查账征收企业和核定 应税所得率征收的企业,在填报修订后的预缴申报表时须要 留心 什么?

答:为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策,税务总局对《中华人平易近 共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》等部分 表单样式及填报解释 ,以及《中华人平易近 共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类,2018年版)》进行了修订,增长 了从业人数、资产总额等数据项,并将进级 优化税收征管体系 ,力争赞助 企业精准享受优惠政策。在填报预缴申报表时,以下两个方面应当 重点存眷 :

一是存眷 “应纳税所得额”和“减免所得税额”两个项目的填报。“应纳税所得额”是断定 企业是否相符 小型微利企业前提 和分档实用 “减半再减半”“减半征税”等不合 政策的最重要 指标,这个行次必定 要确保填写无误。“减免所得税额”是指企业享受普惠性所得税减免政策的减免所得税金额,这个行次表示 了企业享受税收优惠的直接成效。

二是存眷 预缴申报表中新增“按季度填报信息”部分 有关项目的填报。“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业前提 指标,其数据填报质量直接关系着小型微利企业断定 成果 的精确 与否。按季度预缴的,应在申报预缴当季度税款时,填报“按季度填报信息”的全部 项目;按月度预缴的,仅在申报预缴当季度最后一个月的税款时,填报“按季度填报信息”的全部 项目。

81. 相符 小型微利企业前提 的核定 应纳所得税额征收的企业,在填报修订后的预缴申报表时须要 留心 什么?

答:企业所得税实施 核定 应纳所得税额征收的企业,假如 相符 小型微利企业前提 的,其税收减免不通 过填报纳税申报表的办法 实现,而是经由过程 直接调减定额的办法 实现。但是,这些企业应在纳税申报表中根据 税务机关核准时 的情况 ,精确 选择填报“小型微利企业”项目。

82. 对于经由过程 收集 进行电子申报的企业,请问网上申报体系 什么时光 会完成进级 ?

答:为周全 落实普惠性税收减免政策,确保小型微利企业及时 享受税收优惠,今朝 金税三期核心 征管体系 、电子税务局和各省网上申报体系 均已经在2月1日前完成了相干 进级 。

83. 若何 懂得 小型微利企业普惠性所得税减免政策中的“应纳税所得额”与《中华人平易近 共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》中的“实际 利润额”概念?

答:在企业所得税中,“实际 利润额”与“应纳税所得额”有各自定义 。

《中华人平易近 共和国企业所得税法》第五条规定 ,“企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及许可 弥补 的以前年度吃亏 后的余额,为应纳税所得额。”是以 ,“应纳税所得额”起首 是一个年度概念,重要 在企业年度汇算清缴申报时应用 。

《中华人平易近 共和国企业所得税法实施 条例》第一百二十八条规定 ,“企业根据 企业所得税法第五十四条规定 分月或分季预缴企业所得税时,应当 按照 月度或者季度的实际 利润额预缴”。是以 ,“实际 利润额”概念重要 在按照 实际 利润额预缴的企业在预缴申报时应用 。

84. 小型微利企业要享受普惠性所得税减免政策,须要 预备 哪些留存备查材料 ?

答:根据 《企业所得税优惠事项治理 目次 (2017年版)》(国度 税务总局通知书记 2018年第23号附件)规定 ,小型微利企业享受优惠政策,需预备 以下材料 留存备查:

1.所从事行业不属于限制和禁止 行业的解释 ;

2.从业人数的情况 ;

3.资产总额的情况 。

85. 假如 小型微利企业因为 对政策懂得 的原因,不知道国度 有优惠政策,那么年度停止 后,是否还有机会 享受这项优惠?

答:税务总局近期已对金税三期体系 和网上申报软件进行进级 ,企业在填报申报表时将部分 实现主动 辨认 、主动 计算 、主动 填报、主动 成表等智能化功能 ,赞助 企业精确 断定 政策实用 性,力争实现相符 前提 的小型微利企业在预缴申报时应享尽享优惠政策。假如相符 前提 的小型微利企业,在年度中间 预缴时因为 各类 原因没有享受优惠,在年度终了汇算清缴时,税务机关将根据 企业申报情况 ,再次提示 企业可以享受小型微利企业税收优惠政策,小型微利企业仍可享受相干 优惠政策。

86. 一家创业投资企业于2017年3月投资了一家从业人数为260人,资产总额为4000万元,年发卖 收入1000万元的始创 科技型企业,在2019年度可否 享受创业投资企业税收优惠政策?

答:《财务 部 税务总局关于实施 小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)明白 2019年1月1日前2年内产生 的投资,自2019年1月1日起投资满2年且相符 财税〔2019〕13号文件规定 和《财务 部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我 有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)规定 的其他前提 的,可以实用 财税〔2018〕55号文件规定 的税收政策。问题中的投资时光 是2017年3月,属于2019年1月1日前2年内产生 的投资,如相符 财税〔2019〕13号文件和财税〔2018〕55号文件规定 的其他前提 ,可以自2019年度开端 享受创业投资企业税收优惠政策。

87. 财税〔2019〕13号文件的实施 刻日 为2019年1月1日至2021年12月31日,但创业投资企业税收优惠政策所明白 的投资时光 和享受优惠时光 不一 致,实施 刻日 是指投资时光 照样 指享受优惠时光 ?

答:为避免产生 实施 刻日 是指投资时光 还是指享受优惠时光 的歧义,让更多的投资可以享受到优惠政策,《财务 部 税务总局关于实施 小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)特意写入了连接 性条目 ,简言之,无论是投资时光 ,还是享受优惠时光 ,只要有一个时光 在政策实施 刻日 内的,均可以享受该项税收优惠政策。

88. 始创 科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额标准 是一样的,这两个指标的计算 办法 也是一样的吗?

答:始创 科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额指标的计算 办法 不一 样。始创 科技型企业从业人数和资产总额指标,按照 企业接收 投资前持续 12个月的平均数计算 ,不足12个月的,按实际 月数平均计算 。小型微利企业从业人数和资产总额按照 企业全年的季度平均值肯定 。

89. 创业投资企业和天使投资小我 税收优惠政策中始创 科技型企业的前提 是什么?

答:按照 《财务 部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我 有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)和《财务 部 税务总局关于实施 小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定 ,始创 科技型企业需同时相符 以下前提 :

1.在中国境内(不包含 港、澳、台地区 )注册成立、实施 查账征收的居平易近 企业;

2.接收 投资时,从业人数不跨越 300人,个中 具有大年夜 大年夜 学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年发卖 收入均不跨越 5000万元;

3.接收 投资时设立时光 不跨越 5年(60个月);

4.接收 投资时以及接收 投资后2年内未在境表里 证券交易 所上市;

5.接收 投资昔时 及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

*处所 税种和相干 附加减征政策*

90. 由各省、自治区、直辖市肯定 的处所 税种和相干 附加减征优惠政策何时宣布 ,若何 实施 ?

答:《财务 部 税务总局关于实施 小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)文件第三条规定 的由省、自治区、直辖市肯定 的关于本钱 税、城市保护 培养 税、房产税、城镇地盘 应用 税、印花税(不含证券交易 印花税)、耕地占用税和教导 费附加、处所 教导 附加的优惠政策,截至2019年2月19日,全国31个省(自治区、直辖市)均已宣布 处所 6税2费减征政策文件,自2019年1月1日起实施 。

91. 天然 人是否实用 增值税小范围 纳税人处所 税种和相干 附加减征优惠政策?

答:根据 《中华人平易近 共和国增值税暂行条例实施 细则》第二十九条、《营业税改征增值税试点实施 办法 》(财税〔2016〕36号文件附件1)第三条、《增值税一般纳税人挂号 治理 办法 》(国度 税务总局令第43号颁布 )第四条等规定 ,天然 人(即其他小我 )可以实用 《财务 部 税务总局关于实施 小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定 的增值税小范围 纳税人处所 税种和相干 附加减征优惠政策,各省(自治区、直辖市)政策落实文件中作出特别 规定 的除外。

92. 非企业性单位 是否实用 增值税小范围 纳税人处所 税种和相干 附加减征优惠政策?

答:根据 《中华人平易近 共和国增值税暂行条例实施 细则》第二十九条、《营业税改征增值税试点实施 办法 》(财税〔2016〕36号文件附件1)第三条、《增值税一般纳税人挂号 治理 办法 》(国度 税务总局令第43号颁布 )第四条等规定 ,未解决 一般纳税人挂号 的非企业性单位 可以实用 《财务 部 税务总局关于实施 小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定 的增值税小范围 纳税人处所 税种和相干 附加减征优惠政策,各省(自治区、直辖市)政策落实文件中作出特别 规定 的除外。

93. 小微企业普惠性税收减免政策中部分 处所 税种和相干 附加减征政策是否可以和原有处所 税种优惠政策同时享受?

答:已经享受了原有处所 税种优惠政策的增值税小范围 纳税人,可以进一步享受本次普惠性税收减免政策,也就是说两类政策可以叠加享受。以城镇地盘 应用 税为例,根据 《财务 部 国度 税务总局关于房产税城镇地盘 应用 税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号),对在城镇地盘 应用 税征税范围 内零丁 建造的地下建筑用地,暂按应征税款的50%征收城镇地盘 应用 税。在此根本 上,假如 各省(自治区、直辖市)进一步对城镇地盘 应用 税采取 减征50%的办法 ,则最高减免幅度可达75%。

94. 增值税一般纳税人转挂号 为小范围 纳税人,该纳税人从什么时刻 享受增值税小范围 纳税人处所 税种和相干 附加减征政策?

答:根据 《国度 税务总局关于增值税小范围 纳税人处所 税种和相干 附加减征政策有关征管问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2019年5号)规定 ,缴纳本钱 税、城市保护 培养 税、房产税、城镇地盘 应用 税、印花税、耕地占用税、教导 费附加和处所 教导 附加的增值税一般纳税人按规定 转挂号 为小范围 纳税人的,自成为小范围 纳税人的当月起实用 减征优惠。

95. 小范围 纳税人转为一般纳税人,该纳税人从什么时刻 停止 享受增值税小范围 纳税人处所 税种和相干 附加减征政策?

答:根据 《国度 税务总局关于增值税小范围 纳税人处所 税种和相干 附加减征政策有关征管问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2019年5号)规定 ,增值税小范围 纳税人按规定 挂号 为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再实用 减征优惠;增值税年应税发卖 额跨越 小范围 纳税人标准 应当 挂号 为一般纳税人而未挂号 ,经税务机关通知,过时 仍不解决 挂号 的,自过时 次月起不再实用 减征优惠。

96. 纳税人享受增值税小范围 纳税人处所 税种和相干 附加减征政策需不须要 报送材料 ?

答:根据 《国度 税务总局关于增值税小范围 纳税人处所 税种和相干 附加减征政策有关征管问题的通知书记 》(国度 税务总局通知书记 2019年5号)规定 ,本次减征优惠实施 纳税人自行申报享受办法 ,不需额外提交材料 。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小范围 纳税人减征政策选项,体系 主动 计算 减征金额,纳税人确认即可。

97. 城市保护 培养 税、教导 费附加、处所 教导 附加的减征优惠政策的实用 时光 若何 肯定 ?

答:享受减征优惠的时光 以纳税义务 产生 时光 为准。城市保护 培养 税、教导 费附加、处所 教导 附加的纳税义务 产生 时光 与增值税有关规定 一致。

98. 代扣、代征税款的情况 ,纳税人若何 享受小微企业普惠性处所 税种和相干 附加减征政策?

答:代扣、代征增值税小范围 纳税人税款的,扣缴义务 人、代征人可以按照 减征比例计算 扣缴或代征处所 税种和相干 附加的税额。主管税务机关应当 指导 扣缴义务 人、代征人进行明细申报 ,保障有关增值税小范围 纳税人及时 享受优惠政策。

99. 减征本钱 税中是否包含 水本钱 税?

答:减征本钱 税是否包含 水本钱 税,由10个水本钱 税改革 试点省份明白 。今朝 ,10个试点省份均已明白 减征范围 不含水本钱 税。

100. 增值税小范围 纳税人减征处所 税种和附加政策在纳税申报上有何请求 ?

答:为了便利 纳税人享受优惠政策,本次减征优惠实施 自行申报享受办法 ,不需额外提交材料 。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小范围 纳税人减征政策有关选项,体系 主动 计算 减征金额,纳税人确认即可。

【我要纠错】 义务 编辑 :郭晓婷
扫一扫在手机打开当前页
回到 顶部
亿宝娱乐 千金城 极客娱乐 宝盈娱乐 环球娱乐平台 爵士娱乐平台 合盛娱乐平台登陆 乐博娱乐平台 乐天娱乐平台 神州娱乐平台 亿宝娱乐 千金城 极客娱乐 宝盈娱乐 环球娱乐平台 爵士娱乐平台 合盛娱乐平台登陆 乐博娱乐平台 乐天娱乐平台 神州娱乐平台